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Reforma Fiscal 2015

Aprobadas las nuevas retenciones aplicables tras la rebaja fiscal que entrará en vigor en Enero.
Se adaptan a la rebaja del 12,5 por 100 que supone la reforma fiscal para veinte millones de contribuyentes. Las retenciones por actividades profesionales y actividades económicas bajarán del 21 al 19 por 100 en 2015, y al 18 por 100, en 2016.

Se incluyen también la forma y requisitos para poderse aplicar las nuevas deducciones por personas con discapacidad a cargo o por familia numerosa, que son compatibles y acumulables, y se regula el cobro por anticipado de las mismas, con carácter mensual. estas nuevas deducciones alcanzan los 732 millones de euros en 2015 y beneficiarán a 750.000 familias

La reforma fiscal pondrá en manos de los contribuyentes del IRPF y del Impuesto sobre Sociedades mayor renta disponible por nueve mil millones de euros en dos años   El Consejo de Ministros ha aprobado un Real Decreto por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en materia de pagos a cuenta y deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo. La modificación reglamentaria se produce tras la reciente aprobación de la reforma fiscal, que entrará en vigor en enero, y una vez que ha superado el trámite de información pública.   Las retenciones salariales se adaptarán a la rebaja media del 12,5 por 100 que supone la reforma del IRPF para veinte millones de contribuyentes. De esta forma, se elevan los umbrales de retención, esto es, la cuantía a partir de la cual debe empezar a practicarse la misma. Además se ha incorporado la nueva escala de retención con tipos marginales inferiores.   Estas modificaciones generarán, con carácter general, una reducción de la carga tributaria soportada por los perceptores de rendimientos de trabajo, que se intensifica en los contribuyentes con menores recursos o con mayores cargas familiares. La reforma fiscal en su totalidad, incluido el Impuesto sobre Sociedades, pondrá en manos de los contribuyentes nueve mil millones de euros en dos años.   Las retenciones por actividades profesionales y actividades económicas bajarán del 21 por 100 al 19 por 100 en 2015 y al 18 por 100, en 2016. Se incorpora también el nuevo tipo del 15 por 100 para profesionales con menores importes de rendimientos íntegros (quince mil euros anuales). El tipo de retención para administraciones de entidades cuya cifra de negocios sea interior a cien euros pasará del 42 por 100 actual al 20 por 100 en 2015 y al 19 por 100 en 2016.   Regulación de los “impuestos negativos”   El Real Decreto fija los requisitos para aplicar las nuevas deducciones por familia numerosa o personas a cargo con discapacidad que son, básicamente, que realicen actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dados de alta en la Seguridad Social o mutualidad.   Como consecuencia de la reforma del IRPF, a partir del 1 de enero de 2015 existirán tres nuevas deducciones (impuestos negativos que operarán de forma análoga a la deducción por maternidad), aplicable por trabajadores por cuenta propia o ajena integrados en una familia numerosa o con un descendiente o ascendiente con discapacidad por el que tenga derecho al mínimo correspondiente (33 por 100 o más). Por cada una de ellas se tendrá derecho a una deducción acumulable de 1.200 euros anuales.  Percepción anticipada   Al igual que la deducción por maternidad (otro impuesto negativo perfectamente compatible con los nuevos), que se mantiene, será posible solicitar a la Agencia Tributaria la percepción anticipada de las nuevas deducciones, de forma que puedan cobrarse a razón de hasta cien euros al mes por cada una de ellas a las que se tenga derecho. A tal efecto, se establecen dos modalidades de solicitud de la deducción de forma anticipada: colectiva e individual.   La solicitud colectiva se presentará por todos los contribuyentes que pudieran tener derecho a la deducción respecto de un mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa; por ejemplo, de los dos padres integrados en una familia numerosa o de los dos padres que tienen un hijo con discapacidad con derecho al mínimo, sólo tiene que cumplir los requisitos el que figure como primer solicitante.   La solicitud individual se presentará por el contribuyente que cumpla los requisitos exigidos en la deducción.

En total, 750.000 familias se podrán beneficiar de las nuevas deducciones (impuestos negativos) por contribuyente con discapacitados a cargo o familia numerosa, por un importe global de 732 millones de euros en 2015.   EJEMPLOS DE LAS NUEVAS RETENCIONES   Ejemplo 1, un trabajador sin hijos con rentas de 20.000 euros brutos anuales.   En 2014 se le ha retenido un 14 por 100 de su nómina mensual y desde enero de 2015 se le va a aplicar un tipo de retención del 12,25 por 100, es decir, se le retendrán 350 euros anuales menos, lo que supone un ahorro de un 12,5 por 100 respecto al año anterior, lo cual se traduce, en términos reales, en que va a disponer de 29 euros más al mes.   A partir de enero de 2016 se le aplicará un tipo de retención del 11,69 por 100 a su nómina mensual, es decir, se le retendrán 461,80 euros anuales menos que en la actualidad, lo que supone un ahorro de un 16,49 por 100 respecto a 2014 y se traduce, en términos reales, en que va a disponer de 38 por 100 más al mes.   Ejemplo 2, un trabajador con dos hijos, uno de ellos con discapacidad superior al 33 por 100, con rentas de 25.000 euros brutos anuales.   En este supuesto entra en juego el impuesto negativo por descendiente con discapacidad y por familia numerosa, lo que supone una deducción de 2.400 euros anuales adicional que puede solicitarse anticipadamente con carácter mensual a razón de 200 euros mensuales.   En 2014 se le ha retenido un 13 por 100 de su nómina mensual y desde enero de 2015 se le va a aplicar un tipo de retención del 11,53 por 100; es decir, se le retendrán 366,63 euros anuales menos, lo que supone un ahorro de un 11,28 por 100 respecto al año anterior, lo cual se traduce, en términos reales, en que va a disponer de 31 euros más al mes que, unidos a los 200 euros de impuesto negativo anticipado, hacen que la unidad familiar disponga de un total de 231 euros más al mes.   A partir de enero de 2016 se le aplicará un tipo de retención del 11,06 por 100 a su nómina mensual, es decir, se le retendrán 484,75 euros anuales menos que en la actualidad, lo que supone un ahorro de un 14,92 por 100 respecto a 2014 y se traduce, en términos reales, en que va a disponer de 41 euros más al mes que, unidos a los 200 euros de impuesto negativo anticipado, hacen que la unidad familiar disponga de un total de 241 euros más al mes.   Ejemplo 3, un trabajador con tres hijos con rentas de 30.000 euros brutos anuales.

También en este supuesto entra en juego el impuesto negativo por familia numerosa, lo que supone una deducción de 1.200 euros/anuales adicional que puede solicitarse anticipadamente con carácter mensual a razón de 100 euros mensuales.   En 2014 se le ha retenido un 14 por 100 de su nómina mensual y desde enero de 2015 se le va a aplicar un tipo de retención del 13,50 por 100; es decir, se le retendrán 151,05 euros anuales menos, lo que supone un ahorro de un 12,98 por 100 respecto al año anterior, lo cual se traduce, en términos reales, en que va a disponer de 13 euros más al mes que, unidos a los 100 euros de impuesto negativo anticipado, hacen que la unidad familiar disponga de un total de 113 euros más al mes.   A partir de enero de 2016 se le aplicará un tipo de retención del 12,98 por 100 a su nómina mensual, es decir, se le retendrán 305 euros anuales menos que en la actualidad, lo que supone un ahorro de un 7,26 por 100 respecto a 2014 y se traduce, en términos reales, en que va a disponer de 25 euros más al mes que, unidos a los 100 euros de impuesto negativo anticipado, hacen que la unidad familiar disponga de un total de 125 euros más al mes.

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Cambios IRPF tras la rebaja Fiscal

Modificados los Reglamentos del IRPF y del IRNR

Se adaptan y desarrollan reglamentariamente los aspectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que quedaban pendientes tras las modificaicones operadas en ambos impuestos por la Ley 26/2014
En el Boletín Oficial del Estado del 11 de julio se ha publicado el Real Decreto 633/2015, de 10 de julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio.

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RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF
Cuadro de retenciones tras la rebaja del pasado 12 de Julio.

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Tabla comparativa de tipos, mínimos y reducciones 2014 y 2015

Comparativa de las escalas de gravamen general y del ahorro, reducciones de los distintos tipos de rendimientos, mínimo personal y familiar y retenciones aplicables antes y después de la reforma, actualizado a julio 2015.

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Nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades

Se adecúa el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades a los parámetros de la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades, Ley 27/2014, de 27 de noviembre. En el Boletín Oficial del Estado del 11 de julio se ha publicado el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

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